基于启发式认知偏向的税收显著性研究评述

童锦治，周竺竺

（厦门大学 财政系，福建  厦门 361005）

摘要：随着行为经济学研究的深入，经济学家们从启发式认知偏向的角度出发，提出了税收显著性概念，由此修正了传统的税收模型，并将对税收显著性的研究结论运用到税制设计中。运用启发式认知偏向对税收理论进行修正所取得的进展，主要体现在以下几个方面：（1）在研究方法上，初步运用了实验研究，对税收中存在的各种现象和效应进行了考证和分析；（2）在研究视角上，将启发式认知偏向结合运用到税收理论中来，对一些传统理论无法解释的现象给出了新的有效解释；（3）在政策研究上，根据理论研究的最新结论，对实际的政策制定提出建议。这一研究也存在需要进一步完善的地方：从税收显著性的视角研究最优税收的文献尚未形成一个研究体系；针对纳税人不完全理性的理论研究比较广泛，但与税收理论的结合程度还比较低。

关键词：启发式认知偏向；税收显著性；税制改革