国际会计准则:“会计冶还是“准则冶
刘 峰,林 卉
(厦门大学 会计系,福建 厦门 361005)
摘 要:国际会计准则理事会在全球范围内推广国际会计准则的一个主要理由,就是采用高
质量的会计准则可以提高会计信息质量,并带来积极的经济后果。 然而通过对现有研究文献的回
顾,“采纳国际会计准则— — —会计信息质量提高— — —积极的经济后果冶这一传导机制并未得到足够
的证据支持;而针对统一会计准则存在基础的理论分析也表明,在外部制度环境的差异下追求全
球统一的会计准则,对会计信息质量的影响有限。 回顾国际会计准则理事会自身的发展变迁,其
在推广国际会计准则的过程中,对国际会计准则权威性的关注,已逐渐高于会计层面的考虑。
关键词:国际会计准则;国际会计准则理事会