摘要

我国政府财务报告审计制度仍处于探索的初期，其创建首先要从政府主体需求动因和审计主体供给机制两方面进行探讨。代理理论、信号传递理论、管理控制和治理理论等为各类单位、部门、政府层面财务报告审计的需求动机和价值提供了不同的解释，在此基础上根据我国“公民—人大—政府—部门—单位”的委托代理链条建立我国政府财务报告审计需求框架。基于代理理论、交易成本等经济学理论建立的政府财务报告审计供给框架，表明审计客户特征和审计师特征会影响政府财务报告审计供给的治理结构的选择，而治理结构又会影响以什么样的成本执行哪些审计业务以及最终的审计结果情况。对政府财务报告审计服务需求动因和供给动机的均衡分析则表明，在政府审计机关、民间审计机构、预算单位、各级人大等利益相关者共同参与形成的政府财务报告审计市场中，政府财务报告审计的需求和供给通过互动的方式均衡地决定，促进政府财务报告审计决策落地。

关键词

政府财务报告审计；需求和价值；供给模式；均衡分析